Steuerliche Anreize für Forschung und Entwicklung

Der Anreiz sieht einen Steuerausgleich vor, der proportional zu den förderfähigen Ausgaben des Unternehmens für F&E-Aktivitäten ist. Die Höhe des Steuerausgleichs richtet sich grundsätzlich nach dem Konzernumsatz des Unternehmens. Die vier häufigsten Szenarien werden nachfolgend zusammen mit einer Beschreibung des Nutzens für das Unternehmen durch die Inanspruchnahme des Anreizes erläutert:

• Bei einem Verlust im Geschäftsjahr und einem Konzernumsatz unter 20 Mio. AUD: eine Rückerstattung von bis zu 43,5 %. Beispielsweise können Ausgaben für F&E in Höhe von 1.000.000 $ zu einer Rückerstattung von bis zu 435.000 $ führen.
• Bei einem Gewinn im Geschäftsjahr und einem Konzernumsatz unter 20 Mio. AUD: eine Steuerersparnis von 18,5 %. Beispielsweise könnten Ausgaben von 1.000.000 $ für Forschung und Entwicklung die Einkommensteuerlast des Unternehmens um 185.000 $ senken.
• Bei einem Verlust im Geschäftsjahr und einem Konzernumsatz von über 20 Mio. AUD: kein unmittelbarer finanzieller Vorteil. Die Einkommensteuerlast zukünftiger Jahre könnte jedoch gesenkt werden.
• Bei einem Gewinn im Geschäftsjahr und einem Konzernumsatz von über 20 Mio. AUD: eine Steuerersparnis von 8,5 % oder 16,5 %. Beispielsweise könnten Ausgaben von 1.000.000 $ für Forschung und Entwicklung die Einkommensteuerlast des Unternehmens um 85.000 $ bis 165.000 $ senken.

Der F&E-Steueranreiz, der in Abschnitt 355 des Income Tax Assessment Act 1997 enthalten ist, wird gemeinsam von AusIndustry und dem australischen Finanzamt verwaltet. Für jede F&E-Leistung, die in einem bestimmten Geschäftsjahr durchgeführt wird, ist ein Antrag bei AusIndustry einzureichen. Wird der Antrag von AusIndustry „registriert“ (konzeptionell vergleichbar mit einer Genehmigung), wird ein zusätzliches Dokument (der sogenannte F&E-Steueranreizplan) erstellt, das bestimmte Angaben zu den F&E-Ausgaben im jeweiligen Geschäftsjahr enthält. Der F&E-Steueranreizplan wird anschließend der Einkommensteuererklärung des Unternehmens beigefügt und beim australischen Finanzamt eingereicht.

Der Anreiz zielt darauf ab, Unternehmen zu unterstützen, die „F&E-Aktivitäten“ durchführen. Dabei kann es sich um folgende Aktivitäten handeln:

• „Kern-F&E-Aktivitäten“ – die Entwicklung neuer oder verbesserter Technologien (im Allgemeinen Produkte, Prozesse oder Software) mithilfe eines experimentellen Ansatzes; oder
• „Unterstützende F&E-Aktivitäten“ – Aktivitäten, die in direktem Zusammenhang mit den „Kern-F&E-Aktivitäten“ stehen.

Welche Ausgabenarten können geltend gemacht werden?

• Zu den erstattungsfähigen Ausgaben zählen beispielsweise Mitarbeitervergütungen (Löhne und Gehälter, Altersvorsorge usw.), Zahlungen an Auftragnehmer, Gemeinkosten, Materialien, Softwareabonnements und die Abschreibung von Vermögenswerten.
• Die Ausgaben müssen sich grundsätzlich auf Forschung und Entwicklung beziehen, die physisch in Australien durchgeführt wurde.

Ja. Anträge können bis zu 10 Monate nach Ende des Geschäftsjahres gestellt werden, in dem die F&E durchgeführt wurde.

Pro Unternehmen und Geschäftsjahr sind mehrere Projektanträge zulässig. Der maximale Betrag der F&E-Ausgaben, die ein einzelnes Unternehmen im Rahmen des Anreizes geltend machen kann, beträgt 150.000.000 US-Dollar pro Geschäftsjahr.